勞務(wù)派遣在稅收層面的爭(zhēng)議點(diǎn)

由于企業(yè)錄用的職工不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而采用勞務(wù)派遣卻能夠取得進(jìn)項(xiàng)稅開(kāi)展抵稅，所以勞務(wù)派遣方法在如今十分時(shí)興。那樣對(duì)于勞務(wù)公司費(fèi)用怎么區(qū)分呢？下面我們就來(lái)一起學(xué)習(xí)下。

依據(jù)政策要求，企業(yè)或是個(gè)體戶錄用的職工為本公司或是顧主給予獲得薪水服務(wù)、生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)并不屬于增值稅征稅對(duì)象，因此企業(yè)不用也無(wú)法獲得增值發(fā)票。

1、企業(yè)支付為員工的勞務(wù)公司費(fèi)用

企業(yè)接納外界勞務(wù)派遣用工所所發(fā)生的費(fèi)用，若是依照約定書(shū)立即支付給派遣公司的費(fèi)用，可作為業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支，因而不能成為企業(yè)員工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和員工工會(huì)會(huì)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)企業(yè)所得稅年度匯算清繳前，在獲得真正合法合規(guī)成本費(fèi)、費(fèi)用合理憑據(jù)的情形下，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額所得額時(shí)扣減；若是立即支付為員工個(gè)人費(fèi)用，可作為工資薪金開(kāi)支和職工福利費(fèi)開(kāi)支。在其中歸屬于工資薪金花費(fèi)的費(fèi)用，準(zhǔn)許記入企業(yè)工資薪金總額數(shù)量，做為測(cè)算別的各類(lèi)有關(guān)費(fèi)用扣減的重要依據(jù)。因而，企業(yè)也可以根據(jù)管理方法必須自由選擇費(fèi)用支付方法進(jìn)而影響稅前工資給予扣減項(xiàng)目。

一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)，可以通過(guò)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，依照一般計(jì)稅方法按6%稅率開(kāi)具發(fā)票；還可以選擇差額計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用人單位支付給勞務(wù)派遣員工薪水、福利及給予辦理社保及公積金后的余額為銷(xiāo)售額，依照5%的征收率開(kāi)具發(fā)票，接納服務(wù)方能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是被差值掉這一部分薪水、福利及住房公積金只能出具普票，因而，針對(duì)這一部分費(fèi)用，接納服務(wù)方不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，一般納稅人給予人事外包服務(wù)項(xiàng)目，向受托人扣除并委托發(fā)放工資社保、公積金，也不能開(kāi)具發(fā)票，只有出具普票。

2、本人勞務(wù)報(bào)酬所得所得

在勞務(wù)派遣用工中，本人所得稅是按照"工資薪金所得"還是按照"勞務(wù)報(bào)酬所得所得"來(lái)決定容易導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員深陷困惑。一般來(lái)說(shuō)，在向被派遣勞動(dòng)者支付勞務(wù)報(bào)酬的情形下，企業(yè)是能夠按"工資薪金所得"代收代繳他個(gè)人所得稅的。而最普遍的情況就是，被派遣勞動(dòng)者的勞務(wù)報(bào)酬是通過(guò)派遣公司來(lái)支付，這時(shí)派遣單位與員工之間有任職受雇關(guān)聯(lián)，由派遣公司依照"工資薪金所得"代繳本人所得稅。

企業(yè)以勞務(wù)費(fèi)方法支付給個(gè)人費(fèi)用，可以要求另一方本人到稅務(wù)局代開(kāi)票。這時(shí)，不管經(jīng)營(yíng)者是否為本公司工作人員，由支付本人應(yīng)納稅額所得的企業(yè)都應(yīng)做為義務(wù)人按"勞務(wù)報(bào)酬所得所得"代收代繳本人所得稅。除此之外，針對(duì)企業(yè)支付給個(gè)人業(yè)務(wù)費(fèi)，企業(yè)需要在年度匯算清繳本年度記提而且具體支付后即可進(jìn)行企業(yè)所得稅抵扣。

現(xiàn)階段，根據(jù)目前中華共和國(guó)主席令第九號(hào)《全國(guó)人大常委會(huì)有關(guān)改動(dòng)《中華共和國(guó)本人所得稅收法律》的決策》將第二條調(diào)整為："下列各項(xiàng)本人所得，理應(yīng)交納本人所得稅：

（一）薪水、薪酬所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得所得；

（三）稿費(fèi)所得；

（四）特許權(quán)所得；

（五）運(yùn)營(yíng)所得；

（六）貸款利息、股利分配、收益所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）不經(jīng)意所得。"

居民企業(yè)獲得前述**項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合性所得），按自然年度分類(lèi)匯總本人所得稅；非居民個(gè)人獲得前述**項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或按次分項(xiàng)目測(cè)算本人所得稅。經(jīng)營(yíng)者獲得前述第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照法律要求各自測(cè)算本人所得稅。

3、臨時(shí)工工資與業(yè)務(wù)費(fèi)

依據(jù)《稅務(wù)總局企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額所得額多個(gè)財(cái)務(wù)處理難題的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012年第15號(hào)）要求，企業(yè)因雇用季工、零工、見(jiàn)習(xí)生、返聘離退休人員所所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金開(kāi)支與員工福利費(fèi)開(kāi)支，并且可以在企業(yè)所得稅抵扣。在其中歸屬于工資薪金花費(fèi)的，準(zhǔn)許記入企業(yè)工資薪金總額數(shù)量，做為測(cè)算別的各類(lèi)有關(guān)費(fèi)用扣減的重要依據(jù)。

依據(jù)稅務(wù)（2016）36號(hào)文，企業(yè)或個(gè)體戶錄用的職工為本公司或是顧主給予獲得薪水服務(wù)，為非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并不屬于企業(yè)增值稅征稅對(duì)象，因而視作企業(yè)正式職工看待，支付給零工薪水無(wú)需提供稅票，由企業(yè)自做會(huì)計(jì)原始憑證即工資條做為合理合法憑據(jù)在企業(yè)所得抵扣。