勞務(wù)派遣服務(wù)與人力資源外包服務(wù)稅務(wù)處理有哪些注意事項(xiàng)

從大的層面上來看人力資源公司為企業(yè)提供的服務(wù)類型主要有兩種，一種是開展勞務(wù)派遣服務(wù)，一種是提供人力資源外包服務(wù)，人力資源公司會根據(jù)企業(yè)客戶的需求來提供方案，那么勞務(wù)派遣服務(wù)與人力資源外包服務(wù)稅務(wù)處理有哪些注意事項(xiàng)呢？

勞務(wù)派遣服務(wù)

1.一般納稅人

A.選擇一般計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照6%計(jì)算繳納增值稅；

B.選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.小規(guī)模納稅人

A.簡易計(jì)稅不差額，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

B.選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意事項(xiàng)：

1.選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

人力資源外包服務(wù)

1.一般納稅人

A.選擇一般計(jì)稅方法，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金的余額，按照6%計(jì)算繳納增值稅。

B.選擇簡易計(jì)稅方法，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金的余額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金的余額，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意點(diǎn)：

1.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.提供人力資源外包服務(wù)無論是選擇一般計(jì)稅方法還是簡易計(jì)稅方法，其銷售額都是取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金的余額。